Судово-економічна експертиза
Судово-економічні експертизи є одними з найбільш поширених.
До них відносяться наступні:
Судово-бухгалтерська експертиза: необхідність в ній виникає при розгляді цивільних справ, коли треба проаналізувати дані фінансово-господарських операцій, відображених у бухгалтерському обліку. Мета експерта – провести діагностику проблеми і відповісти на питання, зазначені судом в ухвалі про призначення судової експертизи;
Фінансово-економічна експертиза (в тому числі з питань оподаткування): вона може бути спрямована на визначення фінансового стану організації, виконання договірних відносин, виявлення оптимізації або ухилення від сплати податків і т. п. Конкретні питання її проведення суд також відображає в ухвалі про призначення експертизи .
Судово-економічна експертиза потрібна при здійсненні цивільного судочинства, в рамках якого розглядаються питання про суму збитку, заподіяного компанії неправомірними (злочинними) діями менеджменту та інших працівників компанії.
Кримінально-процесуальне законодавство надає стороні захисту можливість залучати такого учасника судового процесу, як судовий експерт (спеціаліст).
Судовий експерт-економіст дає висновок щодо:
- розміру податкової бази та податків до сплати;
- впливу операцій на економічний результат діяльності платника податків;
- правомірності застосування звичайних цін по здобувається і реалізованим товарів, робіт і послуг;
- правомірності застосовуваних стандартів бухгалтерського обліку;
- наявності ділової мети та сумлінності дій платника податків (наприклад, при питанні про визнання угоди нікчемною);
- довести відсутність заподіяної шкоди (події злочину);
- стану розрахунків з бюджетом;
- інших економічних аспектів господарської діяльності, що впливають на податкові зобов’язання.
Участь експерта-економіста в господарських судах необхідно для:
- аналізу стану розрахунків з організаціями – контрагентами та визначення обсягу заборгованості;
- розрахунку розміру реальних збитків і суми упущеної вигоди при порушенні договірних зобов’язань;
- оцінки правомірності застосовуваних правил бухгалтерського обліку (при застосуванні норм корпоративного права та законодавства про банкрутство).
Висновок експерта-економіста, який виступає на стороні захисту, дозволяє:
- довести відсутність заподіяної шкоди (події злочину);
- при наявності збитку значно знизити його розмір (провести перекваліфікацію злочину);
- довести правомірність та обгрунтованість дій обвинувачених та підсудних (відсутність вини);
- спростувати неправомірні висновки експертизи, призначеної органом дізнання або судом, виключити її висновки з числа доказів.
Законодавство України дозволяє звернутися до фахівця з економічних досліджень – експерту-економісту, з метою вивчення та аналізу цікавлять Вашу компанію питань, не тільки в судових справах, але і в повсякденній практиці при виникненні спірних моментів для з’ясування істини. Таким зверненням Ви захистите свої інтереси, а надалі зможете використовувати висновки судового експерта як доказ у можливому судовому процесі.
По суті, економічна експертиза (дослідження) виявляє достовірність проведених господарських операцій, які вже знайшли відображення в документах обліку і звітності та стали предметом дослідження аудитора, податкових інстанцій або навіть об’єктом розслідування судових органів. Тут, як правило, не можна обійтися без спеціальних навичок експертів-економістів. Для них експертиза (дослідження) бухгалтерського обліку – це можливість допомогти Вам визначити якість проведених раніше ревізій, оцінити достовірність тих даних, які відображені в первинних документах, облікових регістрах і бухгалтерської звітності. Експерти-економісти досконально вивчають дотримання вимог нормативно-правової документації при здійсненні господарських операцій та методології обліку.
У яких випадках потрібна економічна експертиза (дослідження)?
Зокрема:
- при донарахуванні податків у зв’язку з фактом відхилення ціни товарів, робіт і послуг, від ринкової ціни ідентичних товарів, робіт і послуг;
- у разі якщо Вашій компанії були донараховані суми податків розрахунковим шляхом на підставі даних про інших аналогічних платників податків;
- у разі якщо Вашій компанії були висунуті звинувачення в отриманні необгрунтованої податкової вигоди, пов’язані з доказом податкового органу про навмисне завищення Вашою організацією собівартості продукції;
- при необхідності обгрунтування розрахунку вартості товарів, робіт і послуг у спорах, пов’язаних із застосуванням антимонопольного законодавства, а також інших спорах;
- якщо Вам необхідно визначити розмір пайової участі учасників господарського товариства в його майні, а також розмір, сум грошових коштів, що належать учаснику суспільства при виході з його складу.
Результатом проведення такого дослідження є експертний висновок, що містить оцінку відомостей про фінансові операції та фінансові показники діяльності господарюючого суб’єкта, а також оцінку вартості продукції (товарів, робіт, послуг), що склалася у Вашому регіоні. Такий експертний висновок може бути представлено в будь-яку судову інстанцію або контролюючий орган.